מהו עוסק פטור

על פי פקודת המיסים והחוק בישראל, עוסק פטור הוא עצמאי שעוסק בתחום כזה או אחר, ועצמאי זה אינו מע"מ מלקוחותיו. למעט מקרים חריגים בהם עוסק פטור יגבה מע"מ, הוא יהיה פטור מדיווחים חודשיים או דו-חודשיים למע"מ. זאת, בניגוד לעוסקים מורשים או לחברות בע"מ. 

נכון לשנת 2022, אדם יכול לפתוח תיק של עוסק פטור רק במקרים בהם הוא מרוויח סכום של 102,292 ₪ או פחות מסכום זה. כלומר, עוסק פטור אינו יכול להרוויח סכום מעל הסכום הנ"ל. במקרים בהם עצמאי ירוויח יותר מ-102,292 ₪ בשנה, הוא יצטרך לפתוח תיק של עוסק מורשה או חברה בע"מ. 

האם עוסק פטור יכול לקזז מע"מ מרכישותיו?

כל עוסק מורשה וכל בעל חברה בע"מ תמיד יהיו עסוקים באיסוף של חשבוניות מס כדי שיוכלו לקזז את המע"מ בגין ההוצאות שלהם וקניותיהם. עם זאת, עוסק פטור לא רשאי לפי החוק להנות מהחזרים או לקזז מע"מ בגין רכישות שונות.

עוד חשוב לדעת, כי רישום האדם העצמאי או העסק כעוסק פטור, יהיה אופן ההתאגדות הזול ביותר. הכוונה היא מבחינת עלויות תפעול ועלויות חשבונאיות, שכן עוסק פטור בדרך כלל לא יצטרך להיעזר ברואה חשבון. אם אתם מתכננים לפתוח תיק של עוסק פטור, בדרך כלל יהיה לכם די להסתפק במנהלת חשבונות, או להתעסק עם הניירת שלכם בעצמכם. 

מה שכירים צריכים לדעת על פתיחת עוסק פטור?

אם אתם שכירים ואתם שואלים מה כדאי לדעת על פתיחת תיק של עוסק פטור, נסביר מה עושים במקרים בהם אדם הנו גם עצמאי וגם שכיר. במקרים אלו, הסטטוס של אותו אדם כעוסק פטור ייקבע אך ורק לפי מחזור העסקאות שלו או שלה. זאת, מבלי לכלול את הכנסתו האדם כשכיר.

ובין אם אתם שכירים או עוסקים פטורים בתחום כזה או אחר, עוסקים פטורים נהנים מפטור הנוגעים לדיווחים חודשיים או דו חודשיים (למע"מ). בהיבט הזה, המטרה של הרישום כעוסק פטור היא לבוא לקראת ולהקל על עוסקים "זעירים", אותם בעלי מחזורי הכנסות נמוכים. במובן הזה, הפטור הניתן לעוסק פטור נועד לייתר את התעסקות העוסק בדיווחים שוטפים למע"מ.

עוסק פטור מקבל פטור מתשלומי מס הכנסה וביטוח לאומי?

התשובה היא לא, עוסקים פטורים אינם יכולים לקבל פטור מחובת תשלומים למס הכנסה ולביטוח הלאומי. כמו כן, עוסקים פטורים עדיין מחויבים בתשלומים שונים כמו הביטוח הפנסיוני, ספקים, עובדים ועוד. 

אם אתם עוסקים פטורים ואתם מחפשים מידע לגבי חובות הדיווח והתשלום למס הכנסה, יהיה חשוב לפנות למנהל או רואה החשבון שלכם (שירות שבימינו ניתן לקבל בצורה מקוונת ובכך לחסוך לא מעט זמן יקר וגם כסף בכיס). 

באילו מקרים עוסק פטור גובה מע"מ? 

כאמור, עוסק פטור מקבל פטור מתשלומי מע"מ וגביית מע"מ, למעט מקרים חריגים. למשל, עסקאות של מכירת סוגי מקרקעין שונים, מה שבדרך כלל יניב הכנסות גבוהות יותר מהכנסותיהם הממוצעות של עוסקים פטורים. 

כמו כן, גם במקרים בהם מתבצעות עסקאות הכוללות מכירת ציוד, עוסק פטור יהיה חייב במע"מ אם בעת רכישת הציוד העוסק אכן שילם עליו את המע"מ. בנוסף לתשלום המע"מ, העוסק הפטור יצטרך לנכות את המע"מ כאשר ידווח לרשות המיסים (מס תשומות).

כיצד פותחים תיק עוסק פטור?

לפני שנסביר כיצד פותחים תיק עוסק פטור, יש לציין כי מקצועות מסוימים מחייבים פתיחת עוסק מורשה. העיסוקים אשר מחייבים פתיחת עוסק מורשה הם מקצועות חופשיים, לרבות עריכת דין, ראיית חשבון, רפואה ועוד.

אם אתם מנהלים עסק אשר זכאי להירשם כעוסק פטור, אתם תידרשו להגיש בקשה לפתיחת תיק עוסק פטור באופן מקוון, או באמצעות דואר אלקטרוני. שימו לב, אין שום הכרח או צורך להגיע באופן פיזי למשרדי רשות המיסים. פשוט בקרו באתר רשות המיסים, בדקו אילו מסמכים אתם צריכים למלא ולהנפיק, שלחו אותם ופתיחת התיק תתבצע בהקדם. 

אילו טפסים מצריכה פתיחת תיק עוסק פטור?

אם אתם עומדים להגיש את הבקשה ע"י אי-מייל, יהיה עליכם להדפיס טופס 821 למע"מ וכן את הטופס הנקרא טופס 5329. את הטפסים האלו אתם תגישו למס הכנסה. לאחר שתמלאו את טפסי 821 ו-5329, יהיה עליכם להגישם למשרדי מע"מ ומשרדי השומה (באמצעות מייל).

כמו כן, יהיה עליכם לצרף לבקשה שלכם את חוזה השכירות שלכם, או את חוזה הרכישה במקרים בהם העסק מופעל בנכס שרכשתם. אם אתם זוג נשוי אשר חיים בנפרד אחד מהשני אבל עדיין מעוניינים להגיש בקשה בנפרד, יהיה עליכם לצרף טופס 4440 חתום על ידי עו"ד.

האם לשנות את הסיווג לעוסק מורשה?

אם בעבר סווגתם בתור עוסקים פטורים, אבל מחזור ההכנסות שלכם השתנה וכעת הוא עומד על למעלה מ-102,292 ₪, יהיה עליכם לגשת למשרד האזורי של מע"מ כדי לשנות את הסיווג שלכם לעוסק מורשה. במקרים מסוימים תצטרכו לשנות את הסיווג לחברה בע"מ, תלוי בנסיבות, בסוג העיסוק, האם יש לכם עובדים ועוד. 

בעלי עסקים שאין ביכולתם להירשם כעוסקים פטורים: בעל מעבדה כימית או רפואית, רופא, פסיכולוג, טכנאי, טכנאי שיניים, יועץ לארגון, יועץ לניהול, עורך דין, רואה חשבון, יועץ מס, כלכלן, מהנדס, מודד, מנהל חשבונות, הנדסאי, חוקר פרטי, מתורגמן, סוכן ביטוח, פיזיותרפיסט, וטרינר, רופא שיניים או מרפא שיניים, אגרונום ואדריכל ועוד.